Κυριακή, 2 Δεκεμβρίου, 2012
Το όλο πρόβλημα προέκυψε μετά την εφαρμογή του νόμου 3943/2011, ο οποίος όριζε, μεταξύ άλλων αλλαγών στη φορολογία των ομογενών, ότι πλέον το βάρος της απόδειξης της συνήθους διαμονής το φέρει ο φορολογούμενος. Κάτι που πολλοί ομογενείς έμαθαν αργά ή ποτέ.
Ειδικότερα, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 61 παράγραφος 7 και 8 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, όπως προστέθηκαν με το άρθρο 12 παράγραφος 5 του Ν. 3943/2011, το φυσικό πρόσωπο που δηλώνει ότι υπόκειται σε φόρο μόνο για το εισόδημά του που προκύπτει στην Ελλάδα, υποχρεούται να υποβάλλει τα δικαιολογητικά που καθορίζονται με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών (άρθρο 61 παρ.7 Κ.Φ.Ε.), στην αρμόδια ΔΟΥ.
Για το 2012 (χρήση 2011) τα δικαιολογητικά αυτά ορίστηκαν με την υπουργική απόφαση ΠΟΛ. 1145/31-5-2012 και η ημερομηνία κατάθεσής τους, συμπληρωματικά στη φορολογική δήλωση, ορίστηκε με την ΠΟΛ. 1161 τον περασμένο Ιούλιο η 31η Δεκεμβρίου.
Σε περίπτωση μη υποβολής ή εκπρόθεσμης υποβολής των εγγράφων, τα φυσικά πρόσωπα θεωρούνται κάτοικοι Ελλάδας και θα φορολογούνται στην Ελλάδα για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Αρμόδια ΔΟΥ για την υποβολή των δηλώσεων αυτών ορίζεται η ΔΟΥ στην οποία ο υπόχρεος υποβάλλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος ως κάτοικος αλλοδαπής.
Για τους ομογενείς, φορολογικούς κατοίκους των ΗΠΑ, με εισόδημα στην Ελλάδα, τα έγγραφα αυτά είναι το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας από το Internal Revenue Service (IRS), και μία αίτηση από την ιστοσελίδα της Διεύθυνσης Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων. Προσοχή, όσοι ομογενείς -φορολογικοί κάτοικοι των ΗΠΑ- δεν έχουν κανένα εισόδημα από την Ελλάδα, δεν υποχρεούνται να τα υποβάλλουν.
Ειδικότερα, η αίτηση υπ’ αριθμόν 8802 (www.irs.go?v/pub/irs-?access/f88?02_accessi?ble.pdf) για το εν λόγω πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας, με κωδικό 6166 από το IRS, θα πρέπει -σύμφωνα με τις οδηγίες (www.irs.go?v/pub/irs-?pdf/i8802.?pdf)- να αποσταλεί τουλάχιστον 45 ημέρες πριν την έκδοση. Επιπρόσθετα θα πρέπει να καταβληθεί πληρωμή 85 δολαρίων, ώστε να ξεκινήσει η διαδικασία έκδοσης. Τηλέφωνο επικοινωνίας για πληροφορίες σχετικά: (267)941-1000.
Το πρόβλημα είναι πως η επίσημη προθεσμία που έχει δοθεί, με τη σχετική υπουργική απόφαση από τον Ιούλιο, είναι ως τις 31 Δεκεμβρίου του 2012. Αξίζει δε να σημειωθεί πως τελικά το εν λόγω πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας, παρότι είναι στην ειδική μορφή που ζητά η Διεύθυνση Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων, μπορεί να χρειαστεί και επίσημη μετάφραση από το υπουργείο Εξωτερικών για να γίνει δεκτό από την αρμόδια ΔΟΥ.
Ωστόσο, με κάθε επιφύλαξη (σ.σ. καθώς επί της ουσίας πρόκειται για παραβίαση του χρονικού ορίου της υπουργικής απόφασης και υπόκειται στη διακριτική ευχέρεια των αρμοδίων ΔΟΥ για την «εξυπηρέτηση») ο ομογενής, φορολογικός κάτοικος των ΗΠΑ, που έχει εισόδημα στην Ελλάδα, μπορεί στο μεταξύ να συμπληρώσει το έντυπο της αίτησης «Για την εφαρμογή της σύμβασης αποφυγής της διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδος και ΗΠΑ», το οποίο μπορεί να εκτυπώσει από την ιστοσελίδα «www.gsis.gr/ddos/entypa/9.aithsh_efarmoghs_(USA)_APPLICATION_FORM(USA).pdf» (αντιγράψτε την ηλεκτρονική διεύθυνση ολόκληρη όπως είναι μέσα στα εισαγωγικά).
7:46 PM
Οι δύο σελίδες του εντύπου θα πρέπει να εκτυπώνονται στις δύο όψεις -εμπρός, πίσω- ενός μόνο φύλλου.
Την αίτηση θα πρέπει να την υπογράφει μόνον ο φορολογούμενος και να προσέξει ότι η μορφή της περιλαμβάνει και κατηγορίες που πρέπει να συμπληρωθούν μόνο από νομικά πρόσωπα (π.χ. εταιρείες που πρέπει να συμπληρώσουν το πεδίο legal form-ή μορφή).
Στη συνέχεια, το συντομότερο, και το αργότερο ώς 31 Δεκεμβρίου 2012, o φορολογούμενος, που δεν έχει στα χέρια του το πιστοποιητικό από το IRS, μπορεί να καταθέσει, ο ίδιος ή μέσω του αντιπροσώπου του, συμπληρωμένο το έντυπο της αίτησης «Για την εφαρμογή της σύμβασης αποφυγής της διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδος και ΗΠΑ».
Μαζί, να επισυνάψει μία φωτοτυπία της συμπληρωμένης αίτησης υπ’ αριθμόν 8802 που έχει αποστείλει στο IRS -ως αποδεικτικό- και μία υπεύθυνη δήλωση στην οποία ο φορολογούμενος θα αναφέρει πως έχει προβεί σε όλες τις απαραίτητες ενέργειες προς το IRS, ωστόσο λόγω και της καθυστέρησης έκδοσης του εγγράφου από την αμερικανική υπηρεσία δεν θα το έχει εμπρόθεσμα προς κατάθεση στη ΔΟΥ. Επίσης, να τονίζει πως θα καταθέσει το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας άμεσα όταν το λάβει, δηλώνοντας ότι αν δεν πράξει σχετικά, αναγνωρίζει ότι θα αντιμετωπίσει νομικές συνέπειες.
Αν τα έγγραφα αυτά λάβουν πρωτόκολλο, πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2012, είναι πολύ πιθανό να μην υπάρξουν κυρώσεις, όταν θα προσκομιστεί μετά -σε εύλογο προφανώς χρονικό διάστημα- και το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας από το IRS.
Επαναλαμβάνουμε το παραπάνω με κάθε επιφύλαξη, καθώς δεν υπάρχουν σχετικοί νόμοι και γι’ αυτό για κάθε σχετική διευκρίνιση, καλό θα είναι ο ομογενής, φορολογικός κάτοικος των ΗΠΑ, με εισόδημα στην Ελλάδα, ή ο αντιπρόσωπός του, να επικοινωνήσει με την αρμόδια ΔΟΥ, όπου δεν είναι απαραίτητο πως θα γίνει νομικά δεκτή αυτή η «ελλιπής» και εκτός αυστηρής τήρησης του νόμου διαδικασία.
Οι ΔΟΥ άλλωστε, περιμένουν διευκρινίσεις από τις αρμόδιες διευθύνσεις του ΥΠΟΙΚ, όπως έχουν αναφέρει σχετικά προβλήματα με ενδεχόμενη εκπρόθεσμη κατάθεση, ενώ οι διευθύνσεις «αφήνουν» τις ΔΟΥ να ενεργήσουν κατά βούληση, με τις ευθύνες να χάνονται κάπου ανάμεσα.
Επί της ουσίας, οι ομογενείς -φορολογικοί κάτοικοι των ΗΠΑ- με εισόδημα στην Ελλάδα, οι οποίοι έχουν ήδη προβεί σε ενέργειες προς το IRS για την έκδοση του πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας και δεν πιστεύουν ότι θα το έχουν στα χέρια τους μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2012, ώστε να το καταθέσουν μαζί με την αίτηση «Για την εφαρμογή της σύμβασης αποφυγής της διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδος και ΗΠΑ» στην αρμόδια ΔΟΥ, μπορεί να «γλυτώσουν» τη διπλή φορολόγηση, αν δοθεί παράταση από το ΥΠΟΙΚ.
Ως προς αυτό, το τοπίο παραμένει «θολό». Οι αρμόδιες Διευθύνσεις, Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων και Φορολογίας Εισοδήματος, που κάνουν τη σχετική εισήγηση στον Υπουργό, δεν εμφανίζονται αρνητικές, αλλά θα πρέπει να κινηθούν οι τυπικές διαδικασίες. Να κατατεθεί γραπτώς και να πρωτοκολληθεί σχετική επιστολή ομογενών, φορολογικών κατοίκων των ΗΠΑ, με εισόδημα στην Ελλάδα, οι οποίοι θα εξηγούν το πρόβλημα και να ζητούν από το ΥΠΟΙΚ παράταση, για παράδειγμα τουλάχιστον 3 μήνες, ως προς την προσκόμιση και του πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας από το IRS. Το αποτέλεσμα βέβαια και αυτής της ενέργειας δεν μπορεί να «προδικαστεί» ως θετικό.
Πηγή: Εθνικός Κήρυξ
Μόνο με μία παράταση, πέρα από τις 31 Δεκεμβρίου του 2012, για την προσκόμιση στις αρμόδιες ελληνικές ΔΟΥ του πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας από το IRS, φαίνεται πως μπορούν επίσημα ομογενείς, φορολογικοί κάτοικοι των ΗΠΑ -που έχουν κάποιο εισόδημα στην Ελλάδα και δεν έχουν ήδη το εν λόγω πιστοποιητικό- να ξεφύγουν από το ενδεχόμενο φορολόγησης και στις δύο χώρες για το παγκόσμιο εισόδημά τους.
Αυτό προκύπτει από έρευνα του «Ε.Κ.» στις Διευθύνσεις, Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων και Φορολογίας Εισοδήματος του υπουργείου Οικονομικών, στην ΔΟΥ κατοίκων Εξωτερικού που εδρεύει στην Αθήνα και επισημάνσεις δικηγορικών και φοροτεχνικών γραφείων.Το όλο πρόβλημα προέκυψε μετά την εφαρμογή του νόμου 3943/2011, ο οποίος όριζε, μεταξύ άλλων αλλαγών στη φορολογία των ομογενών, ότι πλέον το βάρος της απόδειξης της συνήθους διαμονής το φέρει ο φορολογούμενος. Κάτι που πολλοί ομογενείς έμαθαν αργά ή ποτέ.
Ειδικότερα, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 61 παράγραφος 7 και 8 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, όπως προστέθηκαν με το άρθρο 12 παράγραφος 5 του Ν. 3943/2011, το φυσικό πρόσωπο που δηλώνει ότι υπόκειται σε φόρο μόνο για το εισόδημά του που προκύπτει στην Ελλάδα, υποχρεούται να υποβάλλει τα δικαιολογητικά που καθορίζονται με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών (άρθρο 61 παρ.7 Κ.Φ.Ε.), στην αρμόδια ΔΟΥ.
Για το 2012 (χρήση 2011) τα δικαιολογητικά αυτά ορίστηκαν με την υπουργική απόφαση ΠΟΛ. 1145/31-5-2012 και η ημερομηνία κατάθεσής τους, συμπληρωματικά στη φορολογική δήλωση, ορίστηκε με την ΠΟΛ. 1161 τον περασμένο Ιούλιο η 31η Δεκεμβρίου.
Σε περίπτωση μη υποβολής ή εκπρόθεσμης υποβολής των εγγράφων, τα φυσικά πρόσωπα θεωρούνται κάτοικοι Ελλάδας και θα φορολογούνται στην Ελλάδα για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Αρμόδια ΔΟΥ για την υποβολή των δηλώσεων αυτών ορίζεται η ΔΟΥ στην οποία ο υπόχρεος υποβάλλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος ως κάτοικος αλλοδαπής.
Για τους ομογενείς, φορολογικούς κατοίκους των ΗΠΑ, με εισόδημα στην Ελλάδα, τα έγγραφα αυτά είναι το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας από το Internal Revenue Service (IRS), και μία αίτηση από την ιστοσελίδα της Διεύθυνσης Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων. Προσοχή, όσοι ομογενείς -φορολογικοί κάτοικοι των ΗΠΑ- δεν έχουν κανένα εισόδημα από την Ελλάδα, δεν υποχρεούνται να τα υποβάλλουν.
Ειδικότερα, η αίτηση υπ’ αριθμόν 8802 (www.irs.go?v/pub/irs-?access/f88?02_accessi?ble.pdf) για το εν λόγω πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας, με κωδικό 6166 από το IRS, θα πρέπει -σύμφωνα με τις οδηγίες (www.irs.go?v/pub/irs-?pdf/i8802.?pdf)- να αποσταλεί τουλάχιστον 45 ημέρες πριν την έκδοση. Επιπρόσθετα θα πρέπει να καταβληθεί πληρωμή 85 δολαρίων, ώστε να ξεκινήσει η διαδικασία έκδοσης. Τηλέφωνο επικοινωνίας για πληροφορίες σχετικά: (267)941-1000.
Το πρόβλημα είναι πως η επίσημη προθεσμία που έχει δοθεί, με τη σχετική υπουργική απόφαση από τον Ιούλιο, είναι ως τις 31 Δεκεμβρίου του 2012. Αξίζει δε να σημειωθεί πως τελικά το εν λόγω πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας, παρότι είναι στην ειδική μορφή που ζητά η Διεύθυνση Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων, μπορεί να χρειαστεί και επίσημη μετάφραση από το υπουργείο Εξωτερικών για να γίνει δεκτό από την αρμόδια ΔΟΥ.
Ωστόσο, με κάθε επιφύλαξη (σ.σ. καθώς επί της ουσίας πρόκειται για παραβίαση του χρονικού ορίου της υπουργικής απόφασης και υπόκειται στη διακριτική ευχέρεια των αρμοδίων ΔΟΥ για την «εξυπηρέτηση») ο ομογενής, φορολογικός κάτοικος των ΗΠΑ, που έχει εισόδημα στην Ελλάδα, μπορεί στο μεταξύ να συμπληρώσει το έντυπο της αίτησης «Για την εφαρμογή της σύμβασης αποφυγής της διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδος και ΗΠΑ», το οποίο μπορεί να εκτυπώσει από την ιστοσελίδα «www.gsis.gr/ddos/entypa/9.aithsh_efarmoghs_(USA)_APPLICATION_FORM(USA).pdf» (αντιγράψτε την ηλεκτρονική διεύθυνση ολόκληρη όπως είναι μέσα στα εισαγωγικά).
7:46 PM
Οι δύο σελίδες του εντύπου θα πρέπει να εκτυπώνονται στις δύο όψεις -εμπρός, πίσω- ενός μόνο φύλλου.
Την αίτηση θα πρέπει να την υπογράφει μόνον ο φορολογούμενος και να προσέξει ότι η μορφή της περιλαμβάνει και κατηγορίες που πρέπει να συμπληρωθούν μόνο από νομικά πρόσωπα (π.χ. εταιρείες που πρέπει να συμπληρώσουν το πεδίο legal form-ή μορφή).
Στη συνέχεια, το συντομότερο, και το αργότερο ώς 31 Δεκεμβρίου 2012, o φορολογούμενος, που δεν έχει στα χέρια του το πιστοποιητικό από το IRS, μπορεί να καταθέσει, ο ίδιος ή μέσω του αντιπροσώπου του, συμπληρωμένο το έντυπο της αίτησης «Για την εφαρμογή της σύμβασης αποφυγής της διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδος και ΗΠΑ».
Μαζί, να επισυνάψει μία φωτοτυπία της συμπληρωμένης αίτησης υπ’ αριθμόν 8802 που έχει αποστείλει στο IRS -ως αποδεικτικό- και μία υπεύθυνη δήλωση στην οποία ο φορολογούμενος θα αναφέρει πως έχει προβεί σε όλες τις απαραίτητες ενέργειες προς το IRS, ωστόσο λόγω και της καθυστέρησης έκδοσης του εγγράφου από την αμερικανική υπηρεσία δεν θα το έχει εμπρόθεσμα προς κατάθεση στη ΔΟΥ. Επίσης, να τονίζει πως θα καταθέσει το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας άμεσα όταν το λάβει, δηλώνοντας ότι αν δεν πράξει σχετικά, αναγνωρίζει ότι θα αντιμετωπίσει νομικές συνέπειες.
Αν τα έγγραφα αυτά λάβουν πρωτόκολλο, πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2012, είναι πολύ πιθανό να μην υπάρξουν κυρώσεις, όταν θα προσκομιστεί μετά -σε εύλογο προφανώς χρονικό διάστημα- και το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας από το IRS.
Επαναλαμβάνουμε το παραπάνω με κάθε επιφύλαξη, καθώς δεν υπάρχουν σχετικοί νόμοι και γι’ αυτό για κάθε σχετική διευκρίνιση, καλό θα είναι ο ομογενής, φορολογικός κάτοικος των ΗΠΑ, με εισόδημα στην Ελλάδα, ή ο αντιπρόσωπός του, να επικοινωνήσει με την αρμόδια ΔΟΥ, όπου δεν είναι απαραίτητο πως θα γίνει νομικά δεκτή αυτή η «ελλιπής» και εκτός αυστηρής τήρησης του νόμου διαδικασία.
Οι ΔΟΥ άλλωστε, περιμένουν διευκρινίσεις από τις αρμόδιες διευθύνσεις του ΥΠΟΙΚ, όπως έχουν αναφέρει σχετικά προβλήματα με ενδεχόμενη εκπρόθεσμη κατάθεση, ενώ οι διευθύνσεις «αφήνουν» τις ΔΟΥ να ενεργήσουν κατά βούληση, με τις ευθύνες να χάνονται κάπου ανάμεσα.
Επί της ουσίας, οι ομογενείς -φορολογικοί κάτοικοι των ΗΠΑ- με εισόδημα στην Ελλάδα, οι οποίοι έχουν ήδη προβεί σε ενέργειες προς το IRS για την έκδοση του πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας και δεν πιστεύουν ότι θα το έχουν στα χέρια τους μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2012, ώστε να το καταθέσουν μαζί με την αίτηση «Για την εφαρμογή της σύμβασης αποφυγής της διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδος και ΗΠΑ» στην αρμόδια ΔΟΥ, μπορεί να «γλυτώσουν» τη διπλή φορολόγηση, αν δοθεί παράταση από το ΥΠΟΙΚ.
Ως προς αυτό, το τοπίο παραμένει «θολό». Οι αρμόδιες Διευθύνσεις, Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων και Φορολογίας Εισοδήματος, που κάνουν τη σχετική εισήγηση στον Υπουργό, δεν εμφανίζονται αρνητικές, αλλά θα πρέπει να κινηθούν οι τυπικές διαδικασίες. Να κατατεθεί γραπτώς και να πρωτοκολληθεί σχετική επιστολή ομογενών, φορολογικών κατοίκων των ΗΠΑ, με εισόδημα στην Ελλάδα, οι οποίοι θα εξηγούν το πρόβλημα και να ζητούν από το ΥΠΟΙΚ παράταση, για παράδειγμα τουλάχιστον 3 μήνες, ως προς την προσκόμιση και του πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας από το IRS. Το αποτέλεσμα βέβαια και αυτής της ενέργειας δεν μπορεί να «προδικαστεί» ως θετικό.
Πηγή: Εθνικός Κήρυξ
Βέβαια, πρέπει να έχει υπόψη ο ομογενής που θα κάνει αίτηση γιά το πιστοποιητικό στην IRS, πως κάνοντάς το, παραδέχεται ότι έχει εισοδήματα στην Ελλάδα. Αυτά τα εισοδήματα οφείλει να τα έχει δηλώσει στο παρελθόν στην IRS, και (λόγω υψηλότερης κλίμακας στις ΗΠΑ, αφού προστίθεται στο συνολικό του εισόδημα) να έχει πληρώσει επιπλέον φόρο στις ΗΠΑ. Εάν δεν το έχει κάνει, κινδυνεύει να κληθεί από την IRS να δηλώσει ποιά είναι αυτά τα εισοδήματα γιά τα οποία χρειάζεται το πιστοποιητικό, σαν ύποπτος φοροδιαφυγής. Αυτή είναι δυστυχώς η δύσκολη θέση στην οποία βρίσκονται πολλοί ομογενείς.
ΑπάντησηΔιαγραφή